АДМИНИСТРАЦИЯ
ЛЕНИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ
ПОЧИНКОВСКОГО РАЙОНА СМОЛЕНКОЙ ОБЛАСТИ

Р А С П О Р Я Ж Е Н И Е 

от	31.01.2023 г.	№	014	

Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (в редакции Постановлений Правительства РФ от 10.08.2020 N 1204, от 15.06.2022 N 1081, от 09.12.2022 N 2272)

1. Утвердить Порядок оценки налоговых расходов муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области  (прилагается).
2. Признать утратившим силу распоряжение Администрации Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области от 14.12.2020 № 103 «Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области».

Глава муниципального образования
Ленинского сельского поселения 
Починковского района Смоленской области                         	
Летова О.Е.

    УТВЕРЖДЕН
распоряжением Администрации Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области от 31.01.2023 г. № 014	

ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ЛЕНИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ ПОЧИНКОВСКОГО РАЙОНА  СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

1.	Общие положения

1.1. Настоящий документ определяет общие требования к порядку и критериям оценки налоговых расходов муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области (далее - муниципальное образование).
1.2. Понятия, используемые в настоящем документе, означают следующее:
"куратор налогового расхода" - структурное подразделение Администрации муниципального образования «Починковский район» Смоленской области, ответственное за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам;
"нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами по перечню показателей согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;
"оценка налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального образования, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального образования;
"оценка объемов налоговых расходов муниципального образования" - определение объемов выпадающих доходов бюджета муниципального образования, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
"оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода муниципального образования;
"перечень налоговых расходов муниципального образования" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов муниципального образования в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;
"плательщики" - плательщики налогов;
"социальные налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности;
"стимулирующие налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов местного бюджета;
"технические налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
"фискальные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет;
"целевые характеристики налогового расхода муниципального образования" - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.
1.3. В целях оценки налоговых расходов Администрация Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области:
а) определяет порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования;
б) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования;
в) определяет порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования, осуществляемой кураторами налоговых расходов.
 1.4. Отнесение налоговых расходов муниципального образования к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам.
1.5. В целях оценки налоговых расходов муниципального образования управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации представляют в Администрацию муниципального образования муниципального образования «Починковский район» Смоленской области информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах муниципального образования за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.
1.6. Оценка налоговых расходов муниципального образования осуществляется куратором налогового расхода в порядке, установленном Администрацией Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, с соблюдением общих требований, установленных настоящим документом.
1.7. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется кураторами налоговых расходов муниципального образования и включает:
а) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;
б) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.
1.8. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:
соответствие налоговых расходов муниципального образования целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.
В целях проведения оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот куратором налогового расхода может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, при котором льгота признается востребованной.
1.9. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 8 настоящего документа, куратору налогового расхода муниципального образования надлежит представить в Администрацию муниципального образования муниципального образования «Починковский район» Смоленской области предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
1.10. В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
1.11. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.
1.12. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам. 
1.13. При необходимости куратором налогового расхода могут быть установлены дополнительные критерии оценки бюджетной эффективности налогового расхода муниципального образования.
1.14. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам) и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов муниципального образования и на 1 рубль расходов бюджета местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:
а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;
б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
1.15. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования не проводится в отношении технических налоговых расходов. 
1.16. По итогам оценки эффективности налогового расхода муниципального образования куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода муниципального образования, вкладе налогового расхода муниципального образования в достижение целей муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к программам муниципального образования,  а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета альтернативных механизмов достижения целей программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам по форме согласно приложению № 2.
1.17. Администрация муниципального образования муниципального образования «Починковский район» Смоленской области формирует оценку эффективности налоговых расходов муниципального образования на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов.
Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов муниципального образования учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.
1.18. По отмененным  на момент оценки налоговым расходам, оценка не производится.

2. Правила формирования информации о нормативных,
целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов
муниципального образования

2.1. Администрация ежегодно осуществляет учет и контроль информации о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях, установленных нормативными правовыми документами органов местного самоуправления.
2.2. Информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов сельского поселения формируется Администрацией в отношении льгот, включенных в перечень налоговых расходов муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период, согласованный с кураторами налоговых расходов.
2.3. Учет информации о налоговых расходах муниципального образования осуществляется Администрацией  в электронном виде (в формате электронной таблицы) в разрезе показателей, включенных в перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов муниципального образования, предусмотренных приложением N 1 к настоящему Порядку.
2.4. В целях сбора и учета информации о нормативных и целевых характеристиках налоговых расходов муниципального образования кураторы налоговых расходов представляют в электронном виде в Администрацию информацию в разрезе показателей, входящих в перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов, предусмотренных приложением N 1 к настоящему Порядку.
2.5. В целях сбора и учета информации о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования Администрация запрашивает в Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской  области информацию в разрезе показателей, входящих в перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов, предусмотренных приложением N 1 к настоящему Порядку. 
2.6. Администрация до 15 октября текущего финансового года размещает информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов на официальном сайте муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области  в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

3. Порядок обобщения результатов оценки эффективности
налоговых расходов муниципального образования

3.1. Кураторы обобщают результаты оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования, выявляет неэффективные налоговые расходы, подготавливает предложения по изменению или отмене неэффективных налоговых расходов, а также по изменению оснований, порядка и условий их предоставления.
3.2.Сводная информация об оценке налоговых расходов направляется в Финансовое управление Администрации муниципального образования «Починковский район» Смоленской области. Результаты оценки эффективности налоговых расходов обобщаются в срок до 1 июня.  В срок до 20 августа при необходимости  вносятся изменения при представлении уточненных данных.
3.3. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ и размещаются на официальном сайте в сети «Интернет».

Приложение N 1
к Порядку оценки налоговых расходов муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области

ПЕРЕЧЕНЬ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ЛЕНИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ ПОЧИНКОВСКОГО РАЙОНА СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
N п/п	Предоставляемая информация	Источник данных	
1	2	3	
Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области	
1.	Нормативные правовые акты органов местного самоуправления, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	кураторы налоговых расходов	
2.	Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления	кураторы налоговых расходов	
3.	Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления	кураторы налоговых расходов	
4.	Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов органов местного самоуправления, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	кураторы налоговых расходов	
5.	Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами органов местного самоуправления права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	кураторы налоговых расходов	
6.	Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами органов местного самоуправления	кураторы налоговых расходов	
7.	Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами органов местного самоуправления	кураторы налоговых расходов	
Целевые характеристики налоговых расходов муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области 	
8.	Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	кураторы налоговых расходов	
9.	Целевая категория налогового расхода муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области	кураторы налоговых расходов	
10.	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами органов местного самоуправления	кураторы налоговых расходов	
11.	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления	кураторы налоговых расходов	
12.	Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками	кураторы налоговых расходов	
13.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	кураторы налоговых расходов	
14.	Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленных нормативными правовыми актами органов местного самоуправления	кураторы налоговых расходов	
15.	Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)	кураторы налоговых расходов	
Фискальные характеристики налогового расхода муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области 	
16.	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами органов местного самоуправления за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)	Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской  области	
17.	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	кураторы налоговых расходов	
18.	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами органов местного самоуправления	Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской  области	
19.	Общая численность плательщиков налогов (единиц)	кураторы налоговых расходов	
20.	Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Смоленской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные областными нормативными правовыми актами (тыс. рублей)	Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской  области	
21.	Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Смоленской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)	Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской  области	
22.	Результат оценки эффективности налогового расхода	кураторы налоговых расходов	

	

Приложение N 2
к Порядку оценки налоговых расходов муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области
	
                                  ОТЧЕТ
    о результатах оценки эффективности налогового расхода за _____ год
  _______________________________________________________________________
  (наименование налогового расхода муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области (налоговой льготы),
                  налога и категории налогоплательщиков)
 ________________________________________________________________________
(наименование куратора налогового расхода )
N п/п	Наименование показателя	Единица измерения	Исполнение показателя	
1	2	3	4	
1. Оценка целесообразности	
1.1.	Наименование муниципальной программы и (или) цели социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящейся к муниципальным программам			
1.2.	Наименование целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящихся к муниципальным программам			
1.3.	Вывод о соответствии налогового расхода целям муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящимся к областным государственным программам			
1.4.	Вывод о востребованности налоговых льгот			
1.5.	Обоснованный вывод о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для плательщиков на основании оценки целесообразности			
2. Оценка результативности	
2.1.	Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящихся к муниципальным программам, на значение которого оказывают влияние налоговые расходы			
2.2.	Фактическое значение показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящихся к муниципальным программам, по получателям налоговых льгот			
2.3.	Оценка вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящихся к муниципальным программам (разница между фактическим значением показателя и оценкой значения показателя (без учета налоговых льгот)) <*>			
2.4.	Альтернативные механизмы достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящихся к муниципальным программам			
2.5.	Вывод о наличии/отсутствии более результативных (менее затратных) для бюджета сельского поселения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Ленинского сельского поселения Починковского района Смоленской области, не относящихся к муниципальным  программам			
2.6.	Обоснованный вывод о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для плательщиков на основании оценки результативности			
3. Итоги оценки эффективности налогового расхода	
3.1.	Итоги и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода			
    <*> По данному показателю прилагаются расчеты.
    Приложение: расчеты к настоящему отчету на _____ листах.